Дата подготовки материала: 22 августа 2024

Все о повышении квалификации аудиторов (руководителей аудита) общественно значимых организаций на финансовом рынке

• Общественно значимые организации на финансовом рынке (ОЗОФР)
• Аудиторские услуги для ОЗОФР
• Аудит других финансовых организаций, не относящихся к ОЗОФР
• Требования к руководителю аудита ОЗОФР
• Требования к повышению квалификации руководителей (претендентов на руководство) аудита ОЗОФР — не менее 40 часов за 3 года по специальным программам
• Обучение как возможность заместить отсутствующий опыт — 120 часов обучения вместо опыта
• Типы ОЗОФР, руководитель аудита которых обязан проходить «специальное» повышение квалификации
• Программы для повышения квалификации аудиторов ОЗОФР и других видов финансовых организаций
• Перечень программ для повышения квалификации аудиторов ОЗОФР и других видов финансовых организаций
• Возможности Института МФЦ для обучения аудиторов ОЗОФР и других видов финансовых организаций

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» установлены не только требования к повышению квалификации аудиторов, но и дополнительные требования к обучению (повышению квалификации) аудиторов — руководителей аудита, а также аудиторов, претендующих на должность руководителя аудита, практически всех типов общественно значимых организаций на финансовом рынке.

Данный материал обобщает такие требования, содержит необходимые к ним пояснения и рекомендации для аудиторов.

Общественно значимые организации на финансовом рынке (ОЗОФР)

В целях Федерального закона «Об аудиторской деятельности» к общественно значимым организациям на финансовом рынке относят организации, указанные в пунктах 2–5 части 1 статьи 5.1 этого закона:

• организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых включается в проспект ценных бумаг;
• кредитные организации, головные кредитные организации банковских групп, головные организации банковских холдингов;
• страховые организации, общества взаимного страхования;
• организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй, клиринговые организации, организаторы торговли, негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов.

Законодатель предусмотрительно отнес указанные типы организаций именно к общественно значимым на финансовом рынке, установив повышенные регуляторные требования для аудита таких организаций.

Учитывая вовлеченность широких слоев населения в отношения с такими финансовыми организациями в качестве инвесторов на рынке ценных бумаг, вкладчиков банков, страхователей, пайщиков и т.д., процессы подтверждения аудиторами достоверности финансовой отчетности таких организаций, действительно, требуют повышенного внимания со стороны государства.

Аудиторские услуги для ОЗОФР

Аудиторские услуги общественно значимым организациям на финансовом рынке вправе оказывать только аудиторские организации, сведения о которых внесены Банком России в реестр аудиторских организаций.

Такие аудиторские организации, сведения о которых содержатся в реестре Банка России, называют также аудиторскими организациями на финансовом рынке.

Аудит других финансовых организаций, не относящихся к ОЗОФР

Существуют десятки видов финансовых организаций. По мере развития рыночной практики и регулирования время от времени появляются и новые виды финансовых организаций. Так, в Федеральном законе «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» указаны около 20 видов некредитных финансовых организаций, среди которых далеко не все относятся к общественно значимым организациям на финансовом рынке с точки зрения норм Федерального закона «Об аудиторской деятельности», например, микрофинансовые организации, операторы инвестиционных платформ и др.

Оказывать аудиторские услуги финансовым организациям, не относящимся к ОЗОФР, могут и «обычные» аудиторские организации, не внесенные в реестр, который ведет Банк России.

Хотя, безусловно, специальные компетенции сотрудников именно аудиторских организаций на финансовом рынке позволяют наилучшим образом оказывать аудиторские услуги любым финансовым организациям, а не только относящимся к числу ОЗОФР.

Требования к руководителю аудита ОЗОФР

Такие требования содержатся в пункте 2 части 2 статьи 5.2 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

Руководитель аудита общественно значимых организаций, указанных в пунктах 3–5 части 1 статьи 5.1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», помимо иных требований, установленных этим законом, должен:

1. пройти обучение, предусмотренное частью 10 статьи 11 настоящего Федерального закона;
2. иметь опыт участия в проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, осуществляющих соответствующий вид экономической деятельности, из числа указанных в пунктах 3–5 части 1 статьи 5.1 настоящего Федерального закона, в течение трех лет, непосредственно предшествовавших году начала оказания аудиторской услуги общественно значимой организации, либо при наличии опыта участия в проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, осуществляющих иной вид экономической деятельности, из числа указанных в пунктах 3–5 части 1 статьи 5.1 настоящего Федерального закона пройти обучение по программам повышения квалификации по тематике экономической деятельности организаций соответствующего вида из числа указанных в пунктах 3–5 части 1 статьи 5.1 настоящего Федерального закона, продолжительностью не менее 120 часов в течение года, непосредственно предшествовавшего году начала оказания аудиторской услуги общественно значимой организации.

Детально эти требования будут рассмотрены далее.

Требования к повышению квалификации руководителей (претендентов на руководство) аудита ОЗОФР — не менее 40 часов за 3 года по специальным программам

Частью 10 статьи 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» установлены особенности повышения квалификации руководителей аудита ОЗОФР.

Аудитор, назначенный руководителем аудита общественно значимой организации из числа указанных в пунктах 3–5 части 1 статьи 5.1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» или претендующий на назначение руководителем такого аудита, обязан проходить обучение по программам повышения квалификации по тематике экономической деятельности соответствующего вида общественно значимых организаций из числа указанных в пунктах 3–5 части 1 статьи 5.1 данного закона.

Минимальная продолжительность такого обучения не может быть менее 40 часов за три последовательных календарных года. Такое обучение засчитывается в счет обучения, предусмотренного частью 9 статьи 11 этого закона.

То есть, для руководителя аудита ОЗОФР (претендента на руководство аудитом ОЗОФР) как минимум 40 часов из 120 часов, предусмотренных для обязательного повышения квалификации в течении трех лет для любого аттестованного аудитора, должны относиться к обучению именно на специализированных программам (программах для аудиторов ОЗОФР).

Обратите внимание, к общественно значимым организациям на финансовом рынке (ОЗОФР), как отмечалось ранее, относятся организации, указанные в пунктах 2–5 части 1 статьи 5.1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

При этом требования к «специальному» повышению квалификации распространяются только в отношении организаций, указанных в пунктах 3–5 части 1 статьи 5.1 этого закона. То есть на руководителей аудита (претендентов на руководство аудитом) организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых включается в проспект ценных бумаг, это требование не распространяется.

Вместе с тем, нередко такие эмитенты или организации, чья отчетность включается в проспект ценных бумаг, одновременно относятся к другим типам ОЗОФР, например, кредитным организациям, и, соответственно, руководитель аудита (претендент на руководство аудитом) такой организации обязан повышать квалификацию по специальным программам.

Кроме того, даже при отсутствии формальной обязанности проходить «специальное» повышение квалификации, обучение именно по программам для руководителей аудита ОЗОФР, усилит компетенции аудитора в отношении финансового рынка.

Обучение как возможность заместить отсутствующий опыт — 120 часов обучения вместо опыта

Важным обстоятельством является возможность для аудиторов, претендующим на назначение руководителем аудита, и не обладающим установленным опытом — опытом участия в проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, осуществляющих соответствующий вид экономической деятельности, но при этом имеющим опыт участия в проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций на финансовом рынке, осуществляющих иной вид экономической деятельности, пройти обучение продолжительностью не менее 120 часов по программам повышения квалификации по тематике экономической деятельности организаций соответствующего вида — т.е. получить возможность стать руководителем аудита, по сути заместив отсутствие установленного опыта дополнительным профессиональным образованием.

Например, аудитор, имеющий исключительно опыт участия в проведении аудита профессионального участника рынка ценных бумаг, претендует стать руководителем аудита страховой организации. В этом случае для назначения руководителем аудита (при соответствии всем другим условиям), он может пройти обучение по программам повышения квалификации по тематике страховой деятельности в объеме 120 часов в течение года, непосредственно предшествовавшего году начала оказания аудиторской услуги страховой организации.

Необходимо помнить, что обучение «120 часов» не засчитывается в счет стандартного повышения квалификации любого аттестованного аудитора, другими словами, не покрывает «40 часов в год».

При этом соответствующие учебные программы должны состоять из программ (модулей), утвержденных СРО ААС в целях обучения руководителей аудита (претендентов на руководство аудитом) ОЗОФР, а реализуют их исключительно образовательные организации, аккредитованные при СРО ААС.

Типы ОЗОФР, руководитель аудита которых обязан проходить «специальное» повышение квалификации

Как отмечалось ранее, руководители аудита (претендентов) не всех типов ОЗОФР обязаны проходить «специальное» повышение квалификации, а только тех ОЗОФР, которые указаны в пунктах 3–5 части 1 статьи 5.1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

К общественно значимым организациям, указанным в пунктах 3–5 части 1 статьи 5.1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», отнесены:

• кредитные организации, головные кредитные организации банковских групп, головные организации банковских холдингов;
• страховые организации, общества взаимного страхования;
• организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй, клиринговые организации, организаторы торговли, негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов.

Программы для повышения квалификации аудиторов ОЗОФР и других видов финансовых организаций

CРО ААС утверждены программы для повышения квалификации руководителей аудита (претендентов), охватывающие тематики экономической деятельности всех видов общественно значимых организаций на финансовом рынке.

На сегодняшний день утверждено более 40 таких программ продолжительностью от 4 до 40 академических часов каждая.

Все эти программы одновременно включены в перечень приоритетных тематик для обучения и, соответственно, не только руководители аудита и претенденты на руководство аудитом ОЗОФР могут проходить по ним обучение.

Обучаться по этим программам могут и «обычные» аудиторы, в том числе аудиторы, задействованные в оказании услуг различным видам финансовых организаций, не относящимся к ОЗОФР.

Ряд из этих программ Институт МФЦ заявляет в открытой форме, но ввиду незначительного числа аудиторов ОЗОФР не всегда заявленные программы реализуются в запланированные даты.

С учетом многолетней специализации Института МФЦ и его сотрудников на финансовом рынке, сотрудничества с СРО ААС по разработке и доработке ряда программ для аудиторов на финансовом рынке, готовы реализовать любую программу из перечня программ для повышения квалификации аудиторов ОЗОФР в корпоративном формате — по заказу аудиторской организации при количестве обучающихся от 5 человек.

Перечень программ для повышения квалификации аудиторов ОЗОФР и других видов финансовых организаций

СРО ААС с учетом позиции Минфина России систематизировал перечень программ для повышения квалификации руководителей аудита общественно значимой организации из числа указанных в п.п. 3-5 ч. 1 ст. 5.1 ФЗ «Об аудиторской деятельности» или претендующими на назначение руководителем такого аудита по типам и группам ОЗОФР:

Раздел 4. Программы повышения квалификации по тематике экономической деятельности: кредитные организации, головные кредитные организации банковских групп, профессиональные участники рынка ценных бумаг (дилеры, форекс-дилеры)

• 6-4-01 Актуальные вопросы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций (20 часов)
• 6-4-02 Практика применения МСА: формирование аудиторского заключения кредитных организаций (4 часа)
• 6-4-03 Актуальные вопросы применения отраслевого стандарта бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях (4 часа)
• 6-4-04 Банки: организация деятельности, особенности бухгалтерского учета, налогообложения и аудита (40 часов)
• 6-4-05 Отраслевые стандарты бухгалтерского учета: кредитные организации (20 часов)
• 6-4-06 Основы бухгалтерского учета и финансовой отчетности кредитных финансовых организаций. Особенности аудита КФО (40 часов)
• 6-4-07 Состав и содержание финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций: представление информации и ее дополнительное раскрытие (8 часов)
• 6-4-08 Новые МСФО. Актуальные вопросы применения при аудите кредитных организаций (8 часов)
• 6-4-09 МСФО (IFRS) 9: Финансовые инструменты (8 часов)
• 6-4-09/1 МСФО (IFRS) 9: Финансовые инструменты (4 часа)
• 6-4-10 План счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета и отчетности для профессиональных участников рынка ценных бумаг и товарного рынка (40 часов)
• 6-4-11 Актуальные вопросы применения отраслевых стандартов бухгалтерского учета, МСФО, последние изменения в налогообложении и законодательстве при аудите кредитных организаций, головных кредитных организаций банковских групп, дилеров, форекс-дилеров (8 часов)

Раздел 5. Программы повышения квалификации по тематике экономической деятельности: страховые организации, общества взаимного страхования, негосударственные пенсионные фонды

• 6-5-01 Практика применения МСА: формирование аудиторского заключения страховых организаций (4 часа)
• 6-5-02 Актуальные вопросы применения отраслевого стандарта бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования» (16 часов)
• 6-5-03 Отраслевые стандарты бухгалтерского учета: страховые организации (20 часов)
• 6-5-04 Страховые организации: организация деятельности, особенности бухгалтерского учета, налогообложения и аудита (40 часов)
• 6-5-05 Состав и содержание финансовой отчетности по МСФО страховых организаций: представление информации и ее дополнительное раскрытие (8 часов)
• 6-5-06 Новые МСФО. Актуальные вопросы применения при аудите страховых организаций (8 часов)
• 6-5-07 МСФО (IFRS) 17: Договоры страхования (8 часов)
• 6-5-07/1 МСФО (IFRS) 17: Договоры страхования (4 часа)
• 6-5-08 Существенные для аудита негосударственного пенсионного фонда (НПФ) регуляторные и надзорные требования к его деятельности (16 часов)
• 6-5-09 Имущество НПФ. Размещение пенсионных резервов, инвестирование пенсионных накоплений: нормативы, требования, контроль и надзор (16 часов)
• 6-5-10 Внутренний контроль, управление рисками, отчетность и раскрытие информации НПФ (8 часов)
• 6-5-11 Бухгалтерский учет, финансовая отчетность в негосударственном пенсионном фонде (НПФ): применение отраслевых стандартов бухгалтерского учета, МСФО (32 часа)
• 6-5-12 Бухгалтерская (финансовая) отчетность НПФ. Особенности налогообложения НПФ (8 часов)
• 6-5-13 Особенности аудита негосударственного пенсионного фонда. Применение в аудите НПФ международных стандартов аудита (20 часов)
• 6-5-14 Особенности проверки достоверности финансовой отчетности, информации, соблюдения установленных норм, требований в процессе аудита НПФ (20 часов)
• 6-5-15 Актуальные вопросы применения отраслевых стандартов бухгалтерского учета, МСФО, последние изменения в налогообложении и законодательстве при аудите страховых организаций, обществ взаимного страхования, негосударственных пенсионных фондов (8 часов) 

Раздел 6. Программы повышения квалификации по тематике экономической деятельности: профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры, управляющие, инвестиционные советники, депозитарии, регистраторы), клиринговые организации, организаторы торговли, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов

• 6-6-01 Практика применения МСА: формирование аудиторского заключения некредитных финансовых организаций (4 часа)
• 6-6-02 Актуальные вопросы применения отраслевого стандарта бухгалтерского учета “Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров” (16 часов)
• 6-6-03 Актуальные вопросы применения отраслевых стандартов бухгалтерского учета при аудите бухгалтерской отчетности некредитных финансовых организаций за 2022 год (24 часа) 
• 6-6-04 Актуальные вопросы применения отраслевых стандартов бухгалтерского учета при аудите бухгалтерской отчетности некредитных финансовых организаций за 2022 год (8 часов)
• 6-6-05 Отраслевые стандарты бухгалтерского учета: некредитные финансовые организации (20 часов)
• 6-6-06 Некредитные финансовые организации: организация деятельности, особенности бухгалтерского учета, налогообложения и аудита (40 часов)
• 6-6-07 Состав и содержание финансовой отчетности по МСФО некредитных организаций: представление информации и ее дополнительное раскрытие (8 часов)
• 6-6-08 Новые МСФО. Актуальные вопросы применения при аудите некредитных организаций (8 часов)
• 6-6-09 Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций с целью оценки возможной ее фальсификации (8 часов)
• 6-6-10 Актуальные вопросы применения отраслевых стандартов бухгалтерского учета, МСФО, последние изменения в налогообложении и законодательстве при аудите брокеров, управляющих, инвестиционных советников, депозитариев, держателей реестра, клиринговых организаций, организаторов торговли, управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов (8 часов) 
• 6-6-11 «Организованные торги на товарном и финансовом рынках, клиринговая деятельность: правовое регулирование, особенности осуществления, аудит (базовая программа)» (40 часов)
• 6-6-12 «Организованные торги на товарном и финансовом рынках, клиринговая деятельность: правовое регулирование, особенности осуществления, аудит (углубленная программа)» (40 часов)

Раздел 7. Программы повышения квалификации по тематике экономической деятельности: головные организации банковских холдингов

• 6-7-01 Консолидация финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Практика применения на ПК (20 часов)
• 6-7-02 МСФО: финансовые инструменты и операции с акционерным капиталом (20 часов)
• 6-7-03 Практика применения МСА: аудиторские процедуры в отношении финансовых инструментов (8 часов)
• 6-7-04 Актуальные вопросы применения отраслевых стандартов бухгалтерского учета, МСФО, последние изменения в налогообложении и законодательстве при аудите головных организаций банковских холдингов (8 часов)

Раздел 8. Программы повышения квалификации по тематике экономической деятельности: бюро кредитных историй

• 6-8-01 Порядок бухгалтерского учета и финансовой отчетности некредитных финансовых организаций. Аудит. (НФО) (40 часов)
• 6-8-02 Актуальные вопросы применения отраслевых стандартов бухгалтерского учета, МСФО, последние изменения в налогообложении и законодательстве при аудите бюро кредитных историй (8 часов)

Скачать подробное содержание программ

Возможности Института МФЦ для обучения аудиторов ОЗОФР и других видов финансовых организаций

Института МФЦ обладает уникальным сочетанием опыта обучения на финансовом рынке и обучения аудиторов.

Огромная методическая, образовательная, консультационная практика работы с представителями практически всех типов финансовых организаций, в том числе по вопросам внедрения и применения ОСБУ Банка России, позволила нам на постоянной основе участвовать в разработке (переработке) образовательных программ для СРО ААС, рассчитанных на обучение аудиторов ОЗОФР.

Институт МФЦ на высоком методологическом уровне готов к проведению любой программы из перечня СРО ААС для обучения аудиторов ОЗОФР.

Часть программ мы заявляем в открытом формате. В тоже время, ввиду незначительного количества аудиторов ОЗОФР, не всегда заявленные открытые курсы стартуют в заявленную дату.

Наиболее эффективная форма сотрудничества с аудиторскими организациями на финансовом рынке — проведение корпоративного обучения при количестве слушателей от 5 человек.

Ознакомьтесь с нашим специальным предложением для аудиторских организаций на финансовом рынке.

Преимущества обучения в МФЦ