Практика применения МСА: формирование аудиторского заключения НФО. Вопросы применения ОСБУ «Порядок составления БФО ПУРЦБ, организаторов торговли, центральных контрагентов, УК инвестиционного фонда, БКИ, кредитных рейтинговых агентств и др.: 01 июля 2024 → 05 июля 2024

6-6-08 «ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ МСА: ФОРМИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ» 

Тема 1. Особенности аудита некредитных финансовых организаций  

• Анализ исполнения положений внутреннего контроля некредитной финансовой организацией должностным лицом/контролером/службой внутреннего контроля.
• Выявление операций, имеющих признаки схемного характера и направленных на выполнение требований к собственным средствам (капиталу) или чистым активам, а также обязательных (финансовых, экономических) нормативов; правомерность признания доходов и расходов; повышенная концентрация рисков.
• Объекты ежегодного аудита негосударственного пенсионного фонда, сроки проведения аудита.
• Особенности аудиторского задания и аудиторского заключения в связи с реорганизацией негосударственного пенсионного фонда.
• Определение состава, стоимости и структуры активов, в которые инвестированы (размещены) собственные средства некредитной финансовой организации, пенсионные резервы и пенсионные накопления (для негосударственных пенсионных фондов), а также темпы изменения объемов совершаемых операций; величины активов и пассивов, собственных средств, доходов и расходов.
• Определение установленного в учетной политике порядка формирования резервов под обесценение и обоснованность восстановления их.
• Анализ порядка определения справедливой стоимости активов с учетом положений внутренних документов некредитной финансовой организации.
• Особенности аудита управляющих компаний паевых инвестиционных фондов.
• Объекты аудита акционерного и паевого инвестиционного фонда: императивные и диспозитивные нормы. 
• Особенности аудита профессиональных участников рынка ценных бумаг (за исключением кредитных организаций): специальные счета учета клиентских средств. Маржинальные сделки, заимствование денежных средств у клиентов: основания, даты признания/прекращения признания, обеспечения исполнения обязательств по сделкам.

Тема 2. Формирование мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней

• Дополнительные требования Банка России к раскрытию в аудиторском заключении (разделе аудиторского заключения, отдельном отчете) результатов исполнения аудиторской организацией на финансовом рынке обязанностей, возложенных на нее другими федеральными законами.
• Право Банка России на обжалование аудиторского заключения. Решение Банка России о признании аудиторского заключения ненадлежащим в конкретных обстоятельствах согласно стандартам аудиторской деятельности.
• Типовые вопросы и нарушения при составлении аудиторских заключений некредитных финансовых организаций.
• Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, о значимых выводах в результате аудита и о недостатках внутреннего контроля.
• Ключевые вопросы аудита.
• Немодифицированное и модифицированное мнение в аудиторском заключении некредитных финансовых организаций: риски, ответственность аудитора.
• Особенности состава аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности акционерного инвестиционного фонда в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах».
• Особенности ежегодной проверки аудиторской организацией паевого инвестиционного фонда в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах».

Результат обучения

Глубокое и детальное понимание особенностей аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций.  

6-6-09 «АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ ОТРАСЛЕВОГО СТАНДАРТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА «ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ  ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, АКЦИОНЕРНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ, ОРГАНИЗАТОРОВ ТОРГОВЛИ, ЦЕНТРАЛЬНЫХ КОНТРАГЕНТОВ, КЛИРИНГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ДЕПОЗИТАРИЕВ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, БЮРО КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ, КРЕДИТНЫХ РЕЙТИНГОВЫХ АГЕНТСТВ, СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ» Положение Банка России от 03.02.2016 № 532-П

Тема 1. Общие положения 

1.     Особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (БФО)

2.     Порядок составления БФО

3.     Требования к представлению БФО

4.     Состав обязательных форм отчетности и раскрытий к отчетности

Тема 2. Особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.     Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации

2.     Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации

3.     Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации

4.     Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации

5.     Примечания в составе БФО некредитной финансовой организации

6.     Практические примеры составления БФО

Результат обучения

Глубокое понимание составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-6-12 «ОТРАСЛЕВЫЕ СТАНДАРТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА: НЕКРЕДИТНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ»

Тема 1. Система нормативного регулирования объектов бухгалтерского учета некредитных финансовых организаций

1.     Полномочия Банка России по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков.  Унификация требований Банка России к бухгалтерской (финансовой) отчетности участников финансового рынка. 

2.     Единый план счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций.

3.     Отраслевые стандарты бухгалтерского учета в НФО. МСФО как методологическая основа для разработки отраслевых стандартов бухгалтерского учета некредитных финансовых организаций.

Тема 2. Единый план счетов бухгалтерского учета в НФО и порядок его применения

1. Структура плана счетов для НФО.

2. Организация синтетического и аналитического учета.

3. Парные счета и принцип их закрытия.

4. Порядок учета доходов и расходов.

Тема 3. Порядок бухгалтерского учета операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в некредитных финансовых организациях в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

1.        Основные нормативные документы

2.        Первоначальное признание ценных бумаг

3.        Бизнес-модель организации и ее влияние на классификацию финансового инструмента. Изменение бизнес-модели и ее последствия для классификации/изменения классификации финансовых инструментов, отражения изменения в бухгалтерском учете и раскрытия в отчетности.

4.        Классификация ценных бумаг для целей бухгалтерского учета. Критерии классификации ценных бумаг

5.        Вложения в дочерние и ассоциированные компании

6.        Амортизированная стоимость

7.        Справедливая стоимость

8.        Иерархия справедливой стоимости в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости». Понятие активного рынка 

9.        Бухгалтерский учет ценных бумаг

10.     Учет сделок РЕПО

11.     Договор производных финансовых инструментов (ПФИ). Виды ПФИ.

12.     Общие требования к учёту ПФИ. Оценка ПФИ – требования ОСБУ и рыночная практика использования МСФО. Отражение справедливой стоимости ПФИ при первоначальном признании. Отражение в учете форвардного поставочного контракта, форвардного расчетного контракта, расчетного/поставочного опциона, фьючерса.

13.     Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций хеджирования.

Тема 4. Учет выданных и полученных займов в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

1.     Основные нормативные документы

2. Ключевые определения и принципы учета
3. Эффективная ставка процента (ЭСП)
4. Прибыль / убыток при первоначальном признании
5. Амортизированная стоимость. Изменение (пересмотр) ЭСП
6. Освобождение от применения метода ЭСП
7. Обесценение финансовых активов. Резервы под обесценение размещенных средств
8. Полученные займы: капитализация процентов
9. Учетная политика и стандарты экономического субъекта
10. Бухгалтерский учет выданных и полученных займов

Тема 5. Бухгалтерский учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом некредитными финансовыми организациями в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

1.     Основные нормативные документы

2.     Бухгалтерский учет доверительным управляющим операций с имуществом, полученным в доверительное управление 

3.     Бухгалтерский учет доверительным управляющим собственных операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом 

4.     Бухгалтерский учет учредителем управления операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом

Тема 6. Порядок учета общехозяйственных операций и прочих операций некредитных финансовых организациях в соответствии с общими отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

1.     Основные нормативные документы

2.     Бухгалтерский учет основных средств

3.     Бухгалтерский учет нематериальных активов

4.     Бухгалтерский учет инвестиционного имущества

5.     Бухгалтерский учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи

6.     Учет договоров аренды 

7.     Бухгалтерский учет запасов, средств труда и предметов труда, полученных в результате прекращения обязательств должников по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

8.     Положение Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" 

9.     Положение Банка России от 03.12.2015 N 508-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями". 

10.  Положение Банка России от 04.09.2015 N 490-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями"

11.  Учет событий после окончания отчетного года, 

12.  Положение Банка России от 28.12.2015 N 523-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями» 

Тема 7. Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров» №532-П от 03.02.2016

1.     Особенности составления бухгалтерской финансовой отчетности (БФО)

2.     Порядок составления БФО

3.     Требования к представлению БФО

4.     Состав обязательных форм отчетности и раскрытий к отчетности

5.     Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации

6.     Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации

7.     Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации

8.     Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации

9.     Примечания в составе БФО некредитной финансовой организации

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета и правил составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций, необходимое для проведения аудита.