Актуальные вопросы применения отраслевого стандарта бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования» (Курс повышения квалификации): 20 ноября 2023 → 21 ноября 2023

Тема 1. Общие положения. 

1.1. Применимое законодательство и стандарты для целей ведения бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования (МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования»).

1.2. Требования к бухгалтерскому учету операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию и взаимному страхованию (включая особенности применения плана счетов бухгалтерского учета). Учетная политика страховой организации.

1.3. Договоры страхования. Уровень агрегирования договоров страхования Первоначальное признание.

1.4. Формирование страхового обязательства.

1.5. Аквизиционные денежные потоки. Оценка при первоначальном признании. Расчетная оценка будущих денежных потоков и ставки дисконтирования. 

1.6. Маржа за предусмотренные договором услуги, как компонент актива или обязательства по группе договоров страхования. Последующая оценка.

1.7. Маржа за предусмотренные договором услуги, как прибыль на конец отчетного периода.

1.8. Подход на основе распределения премии.

1.9. Обременительные договоры Подход на основе распределения премии.

1.10. Удерживаемые договоры перестрахования: признание, оценка. Подход на основе распределения премии

1.11. Инвестиционные договоры с условиями дискреционного участия.

1.12. Модификация договора страхования.

1.13. Прекращение признания договора страхования.

1.14. Требования к бухгалтерскому учету операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию и взаимному страхованию (включая особенности применения плана счетов бухгалтерского учета).

1.15. Особенности формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования. 

Тема 2. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций 

2.1. Бухгалтерский баланс страховой организации.

Активы, в т. ч.:

• финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
• Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; 
• Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости; 
• Активы по портфелям договоров страхования и выпущенных (принятых) договоров перестрахования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17; 
• Активы по портфелям удерживаемых (переданных) договоров перестрахования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17 ;
• Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи;

Обязательства, в т.ч.:

• Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 
• Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости 
• Обязательства по портфелям договоров страхования и выпущенных (принятых) договоров перестрахования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17
• Обязательства по портфелям удерживаемых (переданных) договоров перестрахования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17

Капитал. Соблюдение требований к капиталу страховых организаций

2.2. Отчет о финансовых результатах страховой организации

Деятельность по страхованию и перестрахованию, в т.ч. 

• Выручка и расходы по страхованию по группам договоров страхования и выпущенных (принятых) договоров перестрахования; 
• Убытки и восстановление убытков от обесценения активов, признанных в отношении аквизиционных денежных потоков; 
• Доходы (расходы), возникающие в связи с удерживаемыми (переданными) договорами перестрахования; 

Инвестиционная и финансовая деятельность, в т.ч. 

• Процентные доходы и процентные расходы;
• Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами;
• Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам;
• Финансовые доходы (расходы) по страхованию по группам договоров страхования и выпущенных (принятых) договоров перестрахования; 
• Финансовые доходы (расходы) по страхованию по группам удерживаемых (переданных) договоров перестрахования;
• Прочие операционные доходы и расходы 

Прочий совокупный доход 

2.3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и примечания к отчетности страховых организаций

 Составление отчета об изменениях капитала страховщика.

• Составление отчета о потоках денежных средств страховщика.
• Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика.

Тема 3. Состав бухгалтерской отчетности общества взаимного страхования

3.1.  Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования

Активы, в т.ч.:  

• Ø  Финансовые активы; 
• Ø  Активы по  договорам страхования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17;
• Ø  Активы по портфелям удерживаемых (переданных) договоров перестрахования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17; 

Обязательства, в т.ч.:

• Ø  Финансовые обязательства. 
• Ø  Обязательства по договорам страхования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17; 
• Ø  Обязательства по портфелям удерживаемых (переданных) договоров перестрахования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17; 

Капитал. Взносы.

3.2. Отчет о целевом использовании средств общества взаимного страхования

3.3.  Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования, в т.ч.

Деятельность по взаимному страхованию

• Выручка и расходы по страхованию по договорам страхования; 
• Убытки и восстановление убытков от обесценения активов, признанных в отношении аквизиционных денежных потоков; 
• Доходы (расходы), возникающие в связи с удерживаемыми (переданными) договорами перестрахования;

Инвестиционная и финансовая деятельность 

• Процентные доходы и процентные расходы;
• Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами;
• Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам; страхования;
• Финансовые доходы (расходы) по страхованию по группам договоров страхования; 
• Финансовые доходы (расходы) по страхованию по группам удерживаемых (переданных) договоров перестрахования; 
• Прочие операционные доходы и расходы; 

Прочий совокупный доход 

3.3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и примечания к отчетности общества взаимного страхования

 Составление отчета об изменениях капитала общества взаимного страхования.

• Составление отчета о потоках денежных средств общества взаимного страхования.
• Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности общества взаимного страхования