Налоговая оптимизация – по уму! Что такое «хорошо» и что такое «плохо» применительно к налоговой оптимизации?

Введение в тему.

Налоговое планирование как составная часть общего планирования в организации.

Налоговая оптимизация – законные действия налогоплательщиков в ответ на ужесточение налогового бремени.

Налоговая оптимизация – цель налогового планирования. 

Формула эффективности реализации налоговых схем.

Не следует забывать, что целью предпринимательской деятельности является прибыль!

Часть 1. Негативные тенденции.

1. «Внутренний вызов» - государству не хватает денег, поэтому их ищут у налогоплательщиков!

Коварство налоговиков в обвинениях:

- навязывание (внушение) своей позиции налогоплательщикам;

- искажение фактических обстоятельств;

- терроризирование требованиями о предоставлении документов и информации – чем-нибудь налогоплательщик да выдаст нежелательную информацию;

- нарушение или искажение норм законов;  

- допросы не тех свидетелей;

- запугивание руководителей и бухгалтеров, контрагентов;

-  новый КоАП – внимание к новым штрафам.

2. Судебная доктрина обоснованной и необоснованной налоговой выгоды:

- отсутствие у юридических лиц «презумпции невиновности»;

- необходимость легендировать все хозяйственные ситуации.

3. Какие налоговые схемы идут искать проверяющие?

(письмо ФНС от 31 октября 2013 г. № СА-4-9/19592):

- «искусственное» увеличение договорных цен;

- использование «однодневок»;

- "дробление" бизнеса;

- использование "подконтрольных" организаций;

- совершение хозяйственных операций, формально соответствующих требованиям действующего налогового законодательства, однако не имеющих разумной деловой цели, за исключением получения необоснованной налоговой выгоды.

4.  Тиражируемые налоговые схемы – опасны, поскольку о них известно налоговым органам.

Критический обзор самых распространённых налоговых схем:

- заём - вместо аванса; 

- в взнос в уставный капитал - вместо реализации;

- прикрытие собственной деятельности – посреднической.

5. Поиск конечного бенефициара: заграница нам поможет? Модный тренд ФНС!

(решение АС города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 12 декабря 2014 г. по делу № А56-55281/2014).

Часть 2.  Что же делать? Чтобы было по уму – надо думать самому!

1. Основные классические методы налоговой оптимизации:

- использование низконалоговых зарубежных юрисдикций и российских регионов с пониженными налоговыми ставками;

- применение льготных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД и т.д.);

- использование особенностей гражданско-правовых договоров, имеющих различные налоговые последствия. 

2. Основные принципы налогового планирования:

- доведение до всех сотрудников понимания их места и роли в исчислении налогов;

- недопустимость мнимых сделок;

- защита сделок от переквалификации;

- формулирование деловой цели у каждой операции и сделки;

- обоснование «договорных» цен;

- обоснование критериев выбора контрагентов по сделке;

- избежание двусмысленных ситуаций, не отрегулированных с точки зрения налоговых последствий;

- внимательное отношение ко всем требованиям из ИФНС – тщательно анализировать запрошенную информацию и предусматривать последствия;

- готовность защищать свои решения;

- привлечение профессиональных консультантов на стадии налоговой проверки.

3. Индивидуальный подход и строгая конфиденциальность – основные инструменты создания любой налоговой схемы:

- анализ условий хозяйственной деятельности конкретного налогоплательщика;

- разработка схемы деятельности с элементами налоговой оптимизации;

- разработка мер защиты;

- подключение специалиста для защиты своего решения на ранних стадиях реализации решения.

4. Примеры использования законных способов, подтверждённых судебной практикой:

- использование специальных налоговых режимов (защита от обвинений в «дроблении бизнеса»);

- использование особенностей гражданско-правовых сделок с различными налоговыми последствиями (защита сделок от переквалификации);

- использование особенностей налогообложения (например, регулирование состава прямых расходов в учётной политике);

-  управление расходами с помощью условий гражданско-правовых договоров;

- как приблизить вычет НДС по товарам у покупателя?

- как с помощью ст. 491 ГК РФ управлять доходом по договорам поставки?

- парадоксы НДС и их использование для налоговой оптимизации;

- «правило 5 %» в ст. 170 НК РФ как способ оптимизации НДС.

5. Вариантность оформления хозяйственных операций – как инструмент оптимизации налоговых последствий:

- нематериальный актив или текущие расходы?

- объект основных средств или текущие расходы?

- договор подряда или договор поставки?

- улучшения арендованного имущества: отделимые или неотделимые?

- ремонт или реконструкция?